先来看两个案例：
案例一：青岛某公司（一般纳税人）的销售人员小王因公出差取得住宿费增值税专用发票，不含税金额元，增值税税额18元，已经认证，能否抵扣进项税？
答复：可以！
案例二：青岛某公司（一般纳税人）五一期间组织员工团建，去济南趵突泉游玩，取得员工住宿费增值税专用发票，不含税金额0元，增值税税额元，已经认证，能否抵扣进项税？
答复：不可以！
同样是住宿费，同样取得增值税专用发票，为何一个可以抵扣，另一个不可以抵扣？
那我们就要从增值税的流转过程讲起了...
增值税的流转过程
增值税的流转我们可以通过下面的案例轻松把握：
环节一：
甲企业销售一批水果给乙企业，开具增值税专用发票，金额元，税额90元，甲企业收取价税合计元。在这个环节里：
1、甲企业是增值税纳税人。
2、乙企业是增值税的税负承担者（90元是乙企业支付的）。
环节二：
乙企业将这批水果加工成水果罐头，销售给丙企业，开具增值税专用发票，金额元，税额元，乙企业抵扣完购买水果环节已缴纳的税款（即进项税额）90元，需缴纳增值税元。在这个环节里：
1、乙企业是增值税纳税人。
2、丙企业是增值税的税负承担者，承担了第一环和第二环节的税额：90+=元。
环节三：
丙企业将这批水果罐头用于职工福利，在年会员工聚餐时被吃掉了，此时这批水果的流转环节就终结了，丙企业作为最终消费者，不会再将水果罐头流转给其他主体，承担了整个链条上的增值税额元，购进环节的增值税进项税额元不得抵扣！
结论：
从这个案例中我们可以了解到：
1、在增值税链条上，企业为了生产经营活动在进购环节产生的进项税额是可以抵扣的。
2、如果企业终结了增值税的流转，是链条上的最终消费者，比如将外购的货物用于职工福利或者个人消费了，则进购环节产生的进项税额不得抵扣！
为了方便大家记忆，这种情况，可以通俗的理解为“有销项，进项可抵；无销项，进项不可抵”。
现在再看文章开头的两个案例，就不难理解为何同样取得增值税专用发票，为何一张可以抵扣，另一张却不可以。
案例一的住宿费专票是因员工出差取得，是为了生产经营活动，而案例二是因员工旅游产生住宿费，即企业外购住宿服务服务用于职工福利，其进项税额不得抵扣。
那么，取得增值税专用发票但不得抵扣进项税额的情形，究竟有哪些呢？在这里，给大家总结清楚！
注意！！下列项目的进项税额不得抵扣
1）用于非生产经营类及增值税链条中断项目
2）非正常损失
3）购进4类服务
根据财税〔〕36号文，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不可以作为进项税额抵扣。
4）其他特殊情况（主体不合格）
那这四类专票不能抵扣，一直放在开票系统里，形成滞留票怎么办？勿慌！一招教你解决不能抵扣的专票问题。
不得抵扣不能抵扣的专票怎么处理？老会计都这么操作！
按上图步骤即可轻松解决问题，是不是非常简单？
那么，私卡不能避税了，老板又该怎么合法节税呢？
学会这5招，你可以放心大胆地转！第一：给自己发工资，每月工资2.9万，年终奖14.4万，全年收入50万，税率之后11%。第二：每年开除一次员工，比如自己亲戚，通过离职补偿金拿回90万，离职补偿金低于当地年平均工资3倍，可以免税。第三：成立个人独资企业的品牌中心，把公司商标放进去，品牌费每年支付万，给个独，核定后综合税率5%。
第四：老板把自己的车卖给公司，拿回50万，二手车转让价格低于原价不用交税，车你还可以继续开。第五：成立个人独资企业的咨询中心，给公司提供咨询服务，拿回万，核定后综合税率5%。除了公转私的问题，很多老板在企业其他税务问题上也很头疼，比如缺进项票，两套账，应该怎么解决？教你
第一：改变公司架构
举例：成立一家家族公司去控股你所有的业务公司，家族公司不用做任何业务，业务公司赚钱分红给到家族公司，是不需要交企业所得税的，家族公司再去投资其他产业或购买你所需要的东西，如车子，房子，家具等都可以免税。
另外，家族公司还可以作为“防火墙”，规避老板个人风险，即使业务公司出事，也只承担X公司的注册资本，第二：改变供应链在业务公司与供应商之间成立一家个人独资企业，原本是公司直接向供货商进货，现在由个独统一采购后再卖给公司，做到“四流合一”，解决公司缺进项发票的问题。另外，个独核定后征收，综合税率只有5%。第三：业务拆分
原本是卖空调产品的，现在改成卖空调+安装空调服务，增值税就能从13%变成6%。第四：申请为高新企业。
第五：改变交易方式和地点。
第六：转移利润。
第七：重组，合并与分立。
第八：利用税收优惠政策。
第九：改变经营方式。
第十：利用外部专家。
智慧的老板“节税”，聪明的老板“避税”，愚蠢的老板“偷税”。
不懂财务的老板：
不是在“交税”的路上，就是在“交罚款”的路上。
不是在“监狱”的路上，就是去“监狱”的路上。
中国国家税收环境极其复杂，不管是老板还是个人，虽然不是财务，但一定要有财税意识。
说到税收，除了个人之外，可以说这也是所有企业需要考虑的一个大问题。就连马云和刘强东也在其中。否则，马云怎么可能没有工资，刘强东的年薪只有一元？
事实上，上述节税和避税方法是《避税》一书中众多避税方法之一。本书使用了数百个真实案例，结合各种避税方法，告诉你如何正确合理地避税。
说到避税，你可能会问：“纳税是一项不可推卸的责任。我们怎么能说合理的避税呢？“避税不是犯罪吗？我们能做什么？”在这个问题上，我们应该辩证地对待它。避税不同于逃税。避税是以合理的方式减少税收支出，而逃税不是对需要纳税的项目纳税。
合法避税是指纳税人在尊重税法、依法纳税的前提下，采取适当措施逃避纳税义务，减少税收支出。合理避税不是逃税，它是一种正常的法律活动。合理避税不仅是财政部门的事，还需要市场、商业等各部门的配合，从签订合同、资金收付等方面入手。
合理避税的知识方法，尽在下面这本书中：
当然，合理避税的方法有很多。如果你想知道更多，小编建议你可以去看看这套“避税”。如今，纳税几乎对每个人都是必要的。因此，学会合理、安全地避税是非常重要的。学习之后，你可以省下很多税金。
在《避税》一书中，有很多案例知识。愚蠢的老板在逃税，聪明的老板在合理避税，聪明的老板在合理地节税。老板不是财务方面的，但他们必须了解财务。
这种“避税”必须是老板和财务人员的必修课。从税务筹划实施方案到税务风险实例分析，公司老板可以远离财税风险，重构公司税制，合理节税，远离财税和业务风险，使公司稳步盈利。
老板不用会财务，但一定要懂财务，这本书教你实现企业规范化制度化，经营，提升企业利润为企业赚钱
并且如今本小店限时特惠，花一顿饭钱，却可以为你省下更多的钱，再划算不过了！
（注：以上资料，只供参考，不要走弯路，合法交税，人人有责）
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